Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 сентября 2011 года N 87-оз "О налоге на прибыль организаций, подлежащем зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" (с изменениями от 31 марта 2012 г., 24 октября 2013 г., 17 октября 2014 г., 29 октября 2015 г., 27 апреля, 7 сентября, 17 ноября 2016 г., 29 октября, 20 декабря 2017 г., 23 февраля, 17 октября, 15 ноября 2018 г., 18 октября, 21 ноября 2019 г., 30 апреля 2020 г., 30 октября, 18 декабря 2020 г., 25 февраля, 25 ноября 2021 г., 21 апреля, 27 октября 2022 г., 29 ноября 2023 г.)

Принят Думой
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
30 сентября 2011 года

Статья 1. Общие положения

Настоящий Закон в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации устанавливает для отдельных категорий налогоплательщиков ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры (далее также - автономный округ), и основания их применения, а также право на применение инвестиционного налогового вычета.

Статья 2. Налоговые ставки и основания их применения

1. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры, установлена пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, применяется на 4 процентных пункта ниже ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, организациями, осуществляющими следующие виды экономической деятельности, при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи:

1) - 2) утратили силу с 1 января 2022 года. - Закон ХМАО - Югры от 25.11.2021 N 87-оз;

3) обрабатывающие производства;

4) утратил силу с 1 января 2020 года. - Закон ХМАО - Югры от 18.10.2019 N 70-оз;

5) перевозка пассажиров сухопутным, водным, воздушным транспортом;

6) - 7) утратили силу с 1 января 2021 года. - Закон ХМАО - Югры от 30.10.2020 N 102-оз;

8) утратил силу с 1 января 2023 года.

9) сбор, обработка и утилизация отходов;

10) предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа.

3. Налоговая ставка, указанная в пункте 2 настоящей статьи, применяется:

1) организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в подпунктах 3, 5 пункта 2 настоящей статьи, вкладывающими в текущем отчетном (налоговом) периоде инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения этой ставки;

2) утратил силу. - Закон ХМАО - Югры от 25.02.2021 N 6-оз;

3) организациями, осуществляющими вид деятельности, указанный в подпункте 9 пункта 2 настоящей статьи, вкладывающими в текущем отчетном (налоговом) периоде инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в соответствии с инвестиционными программами организаций, принятыми на основании Федерального закона "Об отходах производства и потребления" и (или) государственной программы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "Экологическая безопасность";

4) организациями, осуществляющими вид деятельности, указанный в подпункте 10 пункта 2 настоящей статьи, являвшимися до 1 января 2023 года участниками консолидированной группы налогоплательщиков в соответствии с главой 3.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

4. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, организациями, являющимися владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья, которые вкладывают инвестиции в основной капитал (основные средства) или вкладывают инвестиции в основной капитал (основные средства) и осуществляют расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа, применяется:

1) на 4 процентных пункта ниже ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, если объем инвестиций в основной капитал (основные средства) или объем инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа в предыдущем налоговом периоде превысил одну треть объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за два налоговых периода, предшествовавших предыдущему налоговому периоду;

2) на 3 процентных пункта ниже ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, если сумма средств, высвобожденных в результате применения данной ставки, не превысила 15 процентов объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за отчетный (налоговый) период.

При расчете суммы средств, высвобожденных в результате применения ставки, установленной абзацем первым настоящего подпункта, налоговая база определяется без учета доходов в виде курсовых разниц, предусмотренных пунктами 2 и 11 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации.

5. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, применяется на 2 процентных пункта ниже ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, организациями, осуществляющими производство электроэнергии тепловыми электростанциями и вкладывающими в отчетном (налоговом) периоде инвестиции в основной капитал (основные средства) на территории автономного округа в размере не менее суммы, высвобождающейся в результате применения этой ставки.

5.1. Утратил силу с 1 января 2023 года. - Закон ХМАО - Югры от 27.10.2022 N 112-оз.

5.2. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, применяется на 3 процентных пункта ниже ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, для управляющих компаний индустриальных (промышленных) парков.

Ставка налога на прибыль организаций, указанная в настоящем пункте, применяется с налогового периода, в котором управляющая компания включена в реестр в соответствии с требованиями, определенными Постановлением Правительства Российской Федерации "Об индустриальных (промышленных) парках и управляющих компаниях индустриальных (промышленных) парков", до налогового периода, в котором прекращен статус индустриального (промышленного) парка, но не более пяти лет с даты включения в реестр.

5.3. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, применяется на 8 процентных пунктов ниже ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, организациями - участниками специальных инвестиционных контрактов, указанными в пункте 1 статьи 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением специального инвестиционного контракта в сфере добычи и (или) переработки нефти, добычи природного газа и (или) газового конденсата, оказания услуг по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата.

Налогоплательщики - участники специальных инвестиционных контрактов применяют ставку налога на прибыль организаций, указанную в настоящем пункте, в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 284.9 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка налога на прибыль организаций, указанная в настоящем пункте, действует начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которого заключен специальный инвестиционный контракт, до отчетного (налогового) периода, в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специального инвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, в котором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом, превысил 50 процентов объема капитальных вложений в инвестиционный проект, размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом.

5.4. Утратил силу с 1 января 2020 года. - Закон ХМАО - Югры от 18.10.2019 N 70-оз.

5.5. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, применяется на 7 процентных пунктов ниже ставки, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, организациями - участниками региональных инвестиционных проектов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.9 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики - участники региональных инвестиционных проектов применяют ставку налога на прибыль организаций, указанную в настоящем пункте, в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставка налога на прибыль организаций, указанная в настоящем пункте, действует начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, и заканчивая отчетным (налоговым) периодом, в котором разница между суммой налога, рассчитанной исходя из ставки налога в размере 20 процентов, и суммой налога, исчисленного с применением пониженных налоговых ставок налога, установленных настоящим пунктом и пунктом 1.5 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, определенная нарастающим итогом за указанные отчетные (налоговые) периоды, составила величину, равную объему осуществленных в целях реализации инвестиционного проекта капитальных вложений, определяемому в соответствии с пунктом 8 статьи 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации, но не более пяти налоговых периодов.

Положения настоящего пункта действуют до 1 января 2029 года независимо от даты включения организации в реестр участников региональных инвестиционных проектов.

5.6. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, устанавливается в размере 0 процентов для организаций, которым присвоен статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами в соответствии с Федеральным законом "Об отходах производства и потребления", в отношении прибыли от деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.

5.7. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, устанавливается в размере 3 процентов для российских организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат налогоплательщику, в отношении прибыли, полученной от указанной деятельности.

Ставка налога на прибыль организаций, указанная в настоящем пункте, применяется в случае предоставления по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности, определенных пунктом 1.8-3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках такой деятельности, осуществляемой на территории автономного округа, и доходов (расходов), полученных (понесенных) от иной деятельности, и действует не более пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от предоставления по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности.

5.8. Ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, для организаций - резидентов особой экономической зоны промышленно-производственного типа "Нягань" устанавливается на срок существования особой экономической зоны в следующих размерах:

1) 0 процентов - в течение пяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны;

2) 5 процентов - в период с шестого по десятый календарный год включительно начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны;

3) 13,5 процента - по истечении десяти календарных лет начиная с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны.

Ставка налога на прибыль организаций, указанная в настоящем пункте, применяется при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны.

6. Термин "инвестиции в основной капитал (основные средства)", используемый в настоящем Законе, применяется в том же значении, что и в Федеральном законе "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".

Термин "геологоразведочные работы", используемый в пункте 4 настоящей статьи, применяется в том же значении, что и в приказе Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации "Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по недропользованию федерального статистического наблюдения за выполнением геологоразведочных работ".

7. Предусмотренные настоящей статьей ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, не применяются в отношении организаций, не представивших в уполномоченный Правительством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры исполнительный орган Ханты-Мансийского автономного округа - Югры информацию для оценки эффективности налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры за налоговый (отчетный) период в срок, не превышающий десяти рабочих дней, следующих за днем окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления налоговых деклараций в налоговые органы.

При наличии у организации права на применение ставок, установленных настоящей статьей, по нескольким основаниям право на применение ставки предоставляется по одному из оснований по выбору организации.

8. Ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, предусмотренные пунктами 2, 4, 5, 5.2 настоящей статьи, действуют до 1 января 2025 года.

Статья 2.1. Инвестиционный налоговый вычет

1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 70 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории автономного округа и осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

1) растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

2) лесоводство и лесозаготовки;

3) рыболовство и рыбоводство;

4) обрабатывающие производства, за исключением разделения и извлечения фракций из нефтяного (попутного) газа;

5) забор, очистка и распределение воды;

6) сбор и обработка сточных вод;

7) сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья;

8) строительство жилых и нежилых зданий;

9) предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов;

10) транспортировка и хранение, за исключением трубопроводного транспорта;

11) деятельность в области информации и связи.

2. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 100 процентов суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры:

1) деятельность в области исполнительских искусств;

2) деятельность учреждений культуры и искусства;

3) деятельность библиотек и архивов;

4) деятельность музеев;

5) деятельность по охране исторических мест и зданий, памятников культуры.

Абзац утратил силу с 1 января 2023 года. - Закон ХМАО - Югры от 27.10.2022 N 112-оз.

2.1. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 80 процентов суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходы на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации. При этом создание указанных объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 2020 года N 494-ФЗ "О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в целях обеспечения комплексного развития территорий" в соответствии с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации.

2.2. Инвестиционный налоговый вычет устанавливается в размере 90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории автономного округа, осуществляющих вид экономической деятельности "Производство электроэнергии" и реализующих проекты модернизации генерирующих объектов тепловых электростанций, включенные в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации, на основании результатов отбора в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации "О проведении отборов проектов модернизации генерирующих объектов тепловых электростанций".

Инвестиционный налоговый вычет, указанный в настоящем пункте, применяется при условии, если технической и проектной документацией предусмотрено снижение удельного расхода условного топлива на отпуск электрической энергии по сравнению с фактическими показателями до модернизации указанных генерирующих объектов и такая модернизация способствует снижению выбросов парниковых газов по сравнению с периодом до ее проведения.

3. Размер ставки налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанных в настоящей статье, составляет 7 процентов, за исключением расходов, указанных в пункте 2.2 настоящей статьи.

Размер ставки налога на прибыль организаций для определения предельной величины инвестиционного налогового вычета по видам расходов, указанным в пункте 2.2 настоящей статьи, составляет 14,5 процента.

4. На организации, использующие право на применение инвестиционного налогового вычета, установленного настоящей статьей, не распространяются ставки налога на прибыль организаций, предусмотренные статьей 2 настоящего Закона.

5. Инвестиционный налоговый вычет не применяется в отношении организаций, не представивших в уполномоченный Правительством Ханты-Мансийского автономного округа - Югры исполнительный орган государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа - Югры информацию для оценки эффективности налоговых расходов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры за налоговый (отчетный) период в срок, не превышающий десяти рабочих дней, следующих за днем окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления налоговых деклараций в налоговые органы.

Статья 3. Порядок вступления в силу настоящего Закона

Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Статья 4. Признание утратившими силу некоторых законов Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

Со дня вступления в силу настоящего Закона признать утратившими силу:

1) Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30 ноября 2004 года N 65-оз "О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"

2) Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 декабря 2005 года N 141-оз "О внесении изменения в статью 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"

3) Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 15 мая 2006 года N 49-оз "О внесении изменения в статью 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"

4) Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 21 июля 2008 года N 64-оз "О внесении изменения в статью 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"

5) Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 7 мая 2009 года N 66-оз "О внесении изменений в Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры"

6) статью 4 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 12 октября 2009 года N 129-оз "О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в части предоставления налоговых льгот"

7) Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 3 ноября 2009 года N 172-оз "О внесении изменений в отдельные законы Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в части предоставления налоговых льгот"

8) Закон Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 29 ноября 2010 года N 210-оз "О внесении изменений в статью 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры "О ставках налога на прибыль организаций в части, зачисляемой в бюджет Ханты-Мансийского автономного округа - Югры".

 

Губернатор
Ханты-Мансийского
автономного округа - Югры
Н.В. Комарова

 

г. Ханты-Мансийск
30 сентября 2011 года
№ 87-оз